С 2025 года предприниматели на УСН платят НДС, если выручка за год переваливает за 60 млн рублей. С 2026-го планку опустили в три раза — до 20 млн. Под НДС попал почти весь живой малый бизнес. И тут предприниматели придумали изящное: подходит доход к лимиту – закрываем ИП. Через неделю открываем новое. Лимит «обнулился», НДС снова не платим.
Масштаб видно по цифрам ФНС: за I квартал 2026 года в России зарегистрировали 278 000 новых ИП, ликвидировали 236 000. Около 3000 ИП открываются в день, 2 600 ИП закрываются. Часть из этого – это нормальный оборот. Часть - та самая «перезагрузка лимита».
Глупо было бы считать, что ФНС видит дробление и не видит механику «открыл – закрыл». Минфин и ФНС в своих письмах обозначили свою позицию: если ИП закрылся и в том же году открылся снова, доходы будут считать суммарно за весь календарный год. Если налоговая решит, что главная цель перерегистрации – уйти от НДС, обязательства пересчитают так, как будто закрытия и не было. По общей системе. Со всеми штрафами и пенями.
Что доначисляют, если признают схему фиктивной:
НДС и налоги по общей системе за весь период;
пени - 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
штраф 20% от недоимки. Если докажут умысел - 40%.
при крупных суммах – уголовная ответственность.
Как вычисляют
Сам факт закрытия и открытия нарушением не является. Смотрят на совокупность:
те же клиенты и контрагенты, те же сотрудники, тот же адрес, касса, сайт, телефон, IP, перевод остатков со старого ИП на новое, а также отсутствие объективной причины закрывать первое ИП (не банкротство, не смена сферы, не смерть владельца).
Если совпало пять признаков из семи, вам доначислят.
Что делать предпринимателю, который реально подходит к лимиту
1. Считать. Сравнивать 5% без вычета и 22% с вычетом на своей структуре расходов – для торговли с большой долей входящего НДС вариант с вычетом часто выгоднее, чем кажется.
2. Не закрывать-открывать ИП, если бизнес продолжается. Если перерегистрация всё-таки нужна по объективным причинам – фиксировать эти причины документально заранее.
3. Самое главное – помните, что то, что работало еще в прошлом году, может не работать в этом. Сэкономить 5–7% можно. Получить доначисление на три года назад плюс 40% штрафа – тоже можно.
Масштаб видно по цифрам ФНС: за I квартал 2026 года в России зарегистрировали 278 000 новых ИП, ликвидировали 236 000. Около 3000 ИП открываются в день, 2 600 ИП закрываются. Часть из этого – это нормальный оборот. Часть - та самая «перезагрузка лимита».
Глупо было бы считать, что ФНС видит дробление и не видит механику «открыл – закрыл». Минфин и ФНС в своих письмах обозначили свою позицию: если ИП закрылся и в том же году открылся снова, доходы будут считать суммарно за весь календарный год. Если налоговая решит, что главная цель перерегистрации – уйти от НДС, обязательства пересчитают так, как будто закрытия и не было. По общей системе. Со всеми штрафами и пенями.
Что доначисляют, если признают схему фиктивной:
НДС и налоги по общей системе за весь период;
пени - 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
штраф 20% от недоимки. Если докажут умысел - 40%.
при крупных суммах – уголовная ответственность.
Как вычисляют
Сам факт закрытия и открытия нарушением не является. Смотрят на совокупность:
те же клиенты и контрагенты, те же сотрудники, тот же адрес, касса, сайт, телефон, IP, перевод остатков со старого ИП на новое, а также отсутствие объективной причины закрывать первое ИП (не банкротство, не смена сферы, не смерть владельца).
Если совпало пять признаков из семи, вам доначислят.
Что делать предпринимателю, который реально подходит к лимиту
1. Считать. Сравнивать 5% без вычета и 22% с вычетом на своей структуре расходов – для торговли с большой долей входящего НДС вариант с вычетом часто выгоднее, чем кажется.
2. Не закрывать-открывать ИП, если бизнес продолжается. Если перерегистрация всё-таки нужна по объективным причинам – фиксировать эти причины документально заранее.
3. Самое главное – помните, что то, что работало еще в прошлом году, может не работать в этом. Сэкономить 5–7% можно. Получить доначисление на три года назад плюс 40% штрафа – тоже можно.